فهرست:
فهرست مطالب
عنوان صفحه
چکیده....................................................................................................................................................................1
فصل اول: کلیات تحقیق
1-1مقدمه.............................................................................................................................................................................3
1-2بیان مساله تحقیق............................................................................................................................................................4
1-3 اهداف تحقیق................................................................................................................................................................6
1-4 اهمیت و ضرورت تحقیق.............................................................................................................................................7
1-5 سوالات تحقیق..............................................................................................................................................................8
1-6 فرضیه های تحقیق........................................................................................................................................................8
1-7روش تحقیق...................................................................................................................................................................9
1-8جامعه آماری و روش نمونه گیری.................................................................................................................................9
1-9تعریف واژه ها و اصطلاحات تحقیق............................................................................................................................ 9
1-10ساختارکلی تحقیق.....................................................................................................................................................10
فصل دوم:مروری بر ادبیات تحقیق
2-1مقدمه...............................................................................................................................................................................13
2-2مبانی نظری تحقیق.............................................................................................................................................................13
2-2-1استفاده کنندگان از اطلاعات و نیاز های آنان.................................................................................................................13
2-2-2اهداف حسابداری و گزارشگری مالی...........................................................................................................................14
2 -2-3 سود.............................................................................................................................................................................16
2-2-4 مفاهیم سود در حسابداری..........................................................................................................................................17
2-2-5 اهداف گزارشگری سود...............................................................................................................................................18
2-2-6مفهوم اقتصادی سود......................................................................................................................................................19
2-2-7 نارسایی محتوای اطلاعاتی سود...................................................................................................................................21
2-2-8 نقاط قوت سود حسابداری.........................................................................................................................................21
2-2-9 نقاط ضعف سود حسابداری........................................................................................................................................22
2-2-10 پیش بینی سود............................................................................................................................................................23
2-2-11 نقش اطلاعاتی سود....................................................................................................................................................24
2-2-12 تهیه و پردازش اطلاعات برای پیش بینی...................................................................................................................26
2-2-13 حسابداری تعهدی......................................................................................................................................................26
2-2-14اقلام تعهدی............................................................................................................................................................... 27
2-2-15 نقش و اهمیت اقلام تعهدی.......................................................................................................................................28
2-2-16 مدلهای اندازه گیری اقلام تعهدی..............................................................................................................................28
2-2-16-1 مدل ریچاردسون...................................................................................................................................................28
2-2-16-2 مدلsloan............................................................................................................................................................29
2-2-16-3 مدلDeAngele..................................................................................................................................................30
2-2-16-4 مدل Healy.........................................................................................................................................................30
2-2-16-5.مدل Jones.........................................................................................................................................................31
2-2-17پیدایش نظریه کیفیت سود..........................................................................................................................................35
2-2-17-1 مفهوم کیفیت سود.................................................................................................................................................35
2-2-17-2 معیارهای اندازه گیری کیفیت سود....................................................................................................................... 38
2- 2-18 مبنای نظری مربوط به مدیریت سود.........................................................................................................................39
2-2-19 هزینه معاملات...........................................................................................................................................................42
2-3 پیشینه تحقیق....................................................................................................................................................................44
2-3-1 تحقیقات داخلی...........................................................................................................................................................44
2-3-2 تحقیقات خارجی.........................................................................................................................................................48
2-4 خلاصه فصل................................................................................................................................................................... 55
فصل سوم:روش تحقیق
3-1 مقدمه............................................................................................................................................................................... 58
3-2 روش تحقیق.....................................................................................................................................................................58
3-3جامعه مطالعاتی و نمونه آماری..........................................................................................................................................59
3-4 حدود مطالعاتی.................................................................................................................................................................60
3-4-1 قلمرو مکانی تحقیق.....................................................................................................................................................60
3-4-2 قلمرو زمانی تحقیق......................................................................................................................................................60
3-4-3 قلمرو موضوعی تحقیق................................................................................................................................................61
3-5 روش های جمع آوری اطلاعات......................................................................................................................................61
3-6 فرضیه های تحقیق........................................................................................................................................................... 61
3-7 شیوه اندازه گیری متغیرها.................................................................................................................................................62
3-7-1 مدل های پژوهش....................................................................................................................................................... 62
3-7-2 متغیرهای تحقیق...........................................................................................................................................................62
3-7-2-1متغیر وابسته..............................................................................................................................................................62
3-7-2-2 متغیرهای مستقل..................................................................................................................................................... 63
3-7-2-3 متغیرهای کنترلی......................................................................................................................................................65
3-7-2-4متغیرهای مجازی(ساختگی).....................................................................................................................................65
3-8 روش تجزیه و تحلیل اطلاعات........................................................................................................................................65
3-8-1 ناهمسانی......................................................................................................................................................................66
3-8-1-1 روش های رفع ناهمسانی واریانس..........................................................................................................................67
3-8-2رگرسیون چند متغیره....................................................................................................................................................67
3-8-3 ضریب تعیین و ضریب تعیین تعدیل شده..................................................................................................................68
3-8-4 آزمون معنادار بودن در الگوی رگرسیون......................................................................................................................69
3-8-4-1 آزمون معنادار بودن معادله رگرسیون..................................................................................................................... 69
3-8-4-2 آزمون نرمال بودن ضرایب.......................................................................................................................................70
3-8-5 آزمون نرمال بودن مشاهدات....................................................................................................................................... 70
3-8-6 آزمون دوربین_ واتسون...............................................................................................................................................71
3-8-7 بررسی وجود هم خطی................................................................................................................................................71
3-8-7-1 راه های تشخیص هم خطی.....................................................................................................................................71
3-9 خلاصه فصل.....................................................................................................................................................................72
فصل چهارم:تجزیه و تحلیل اطلاعات
4-1مقدمه.................................................................................................................................................................................74
4-2 مطالعه توصیفی دادهای تحقیق.........................................................................................................................................74
4-3 آزمون نرمال کردن متغیرهای وابسته وجمله خطا............................................................................................................ 77
4-4 نتایج آزمون ها و تخمین های انجام شده.........................................................................................................................78
4-4-1 آزمون چاو....................................................................................................................................................................78
4-5 ناهمسانی واریانس........................................................................................................................................................... 79
4-5-1 روش های شناسایی ناهمسانی واریانس.......................................................................................................................79
4-6 بررسی وجود هم خطی....................................................................................................................................................80
4-7آزمون مانایی متغیرهای تحقیق...........................................................................................................................................81
4-8 نتایج فرضیات..................................................................................................................................................................81
4-9 خلاصه فصل.....................................................................................................................................................................84
فصل پنجم:نتیجه گیری و پیشنهادات
5-1 مقدمه................................................................................................................................................................................86
5-2 ارزیابی و تشریح نتایج آزمون فرضیه ها طبق شرایط متغیرها...........................................................................................86
5-2-1 نتایج فرضیه اصلی اول.................................................................................................................................................86
5-2-2 نتایج فرضیه اصلی دوم............................................................................................................................................... 87
5-2-3 نتیجه گیری کلی تحقیق...............................................................................................................................................87
5-3 پیشنهادها.........................................................................................................................................................................88
5-3-1 پیشنهادهای حاصل از نتایج پژوهش............................................................................................................................88
5-3-2 پیشنهادهایی برای پژوهش های آتی........................................................................................................................... 89
5-4 محدودیت ها....................................................................................................................................................................89
منابع و ماخذ
منابع فارسی..............................................................................................................................................................................91
منابع انگلیسی.......................................................................................................................................................................... 94
منبع:
منابع فارسی:
1.آذر،ع. مومنی،م. 1381، "آمار وکاربرد آن در مدیریت"، جلد دوم، چاپ ششم، تهران انتشارات سمت.
2. بلکونی، الف ، ترجمه علی پارسائیان 1381 ، " تئوری های حسابداری" ، ، انتشارات پژوهش های فرهنگی،ص53
3. بولو ، ق. و حسنی ع، 1386، " مدیریت سود و اندازه گیری آن: رویکردی نظری" ، مجله حسابدار رسمی، جامعه حسابداران رسمی ایران، سال چهارم، شماره 12، ص 72تا 88
4. پیندیک و رابنفیلد (1370). "کاربرد Eviews در اقتصاد سنجی "، ترجمه علیرضا مرادی ، تهران، نشریه جهاد دانشگاهی تهران ، چاپ دوم
5. ثقفی،ع.محمدی،الف.1391، "جریان های نقدی آتی، اقلام تعهدی غیرعادی و ریسک ورشکستگی"، مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال چهارم، شماره سوم، صص12-1
6.جهانخانی. ع، قربانی.س، 384، "شناسایی وتعیین عوامل تعیین کننده سیاست تقسیم سود شرکت های پذیرفته شده در سازمان بورس اوراق بهادار تهران" فصلنامه تحقیقات.مالی، سال هفتم، شماره20
7.حسین زاده،ع.احمدنیا،س.1388،"بررسی میزان مربوط بودن اجزای سود حسابداری و جریان های نقدی عملیاتی با بازده سهام"، فصلنامه حسابداری مالی، سال اول، شماره3، صص 130-107.
8. حقیقت، ح ، و همایون ع، 1385. " بررسی ارتباط بین کیفیت اقلام تعهدی و سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران" ، پایا ن نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد مشهد
9. خاکی ،غ. (1384) . روش تحقیق در مدیریت، مرکز انتشارات دانشگاه آزاد، تهران
10. خانی،ع.صادقی،م.1392، " تاثیربرگشت،پایداری و ناهنجاری اقلام تعهدی بر سود دوره"، پژوهش های تجربی حسابداری ، سال دوم، شماره8، صص147-166.
11. دستگیر،م.صادقی،م.شیاسی،ع. 1389، " رابطه اقلام تعهدی اختیاری و انگیزه مدیریت با نوسان های جریان های نقدی" ،فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی، سال دوم، شماره8، صص 38-22
12.دلاور، ع ،(1388)، مبانی نظری و عملی پژوهش در علوم انسانی و اجتماعی، انتشارات رشد، ص 59.
13. دلیری،حسن، 1387، "اثر سرمایه اجتماعی بر روی رشد اقتصادی در استانهای ایران"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه اصفهان.
14. ذالنور ، ح ،(1374)، "مقدمه ای بر روشهای اقتصاد سنجی ، دانشگاه شیراز.
15. رحمانی،ع. فلاح نژاد،ف. 1389، "تاثیر کیفیت اقلام تعهدی بر هزینه سرمایه سهام عادی" مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال دوم، شماره سوم، صص30-17.
16. رسائیان،الف. حسینی،و، 1387، "رابطه کیفیت اقلام تعهدی وهزینه سرمایه در ایران" بررسی های حسابداری وحسابرسی، دوره 15، شماره53، صص 67-82
17. ساده م، (1375). روشهای تحقیق، چاپ اول، انتشارات مولف.
18.ستایش،م.کاظم نژاد،م.ذوالفقاری،م. 1390، "بررسی تاثیر کیفیت افشاء بر نقدشوندگی سهام و هزینه سرمایه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال سوم، شماره سوم،صص 74-55
19. سجادی،ح. تاکر،ر. زارع زاده،م، 1391، "رابطه بین اجزای نقدی و تعهدی سود با قیمت سهام"،مجله دانش حسابداری، سال چهارم، شماره12، صص173-192
20. ظریف فرد،الف. ، 1378، " شناسایی و تحلیل عوامل مرتبط با ارزیابی کیفیت سود بنگاه های اقتصادی ایران"، رساله دکتری، دانشگاه تهران، ص 18 تا 102.
21. عباس زاده،م.کاظمی،م.آزاد،ع.1389 "بررسی تحلیلی توانایی اجزای تعهدی و نقدی سود در پیش بینی سود های غیر عادی و ارزش بازار سهام"، دو فصلنامه اقتصاد پولی(دانش وتوسعه سابق)، سال اول، شماره1، صص57-77.
22. علوی طبری،ح. مشایخ، ش. نوبهاری،م. 1380 "بررسی رابطه بین کیقیت اقلام تعهدی و ثبات سود با هزینه سرمایه سهام عادی" مجله توسعه و سرمایه، سال سوم، شماره6، صص 76-56
23. علی پناه،خ؛1380 "ارتباط بین تغییرات اقلام تشکیل دهنده صورت سود و زیان و تغییرات بازده سهام" پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه مدرس.
24. کاشانی پور،م.مران جوری،م.مشعشعی،م.1391، " رابطه بین دوره تصدی حسابرس واقلام تعهدی اختیاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران "، پژوهش های تجربی حسابداری، سال دوم، شماره5، صص113-126.
25. کرمی،م، 1389 "بررسی ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری در بورس اوراق بهادار تهران" پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد واحد اراک
26. کمیته فنی سازمان حسابرسی.،138، استانداردهای حسابداری، انتشارات سازمان حسابرسی، شماره16
27. مرادزاده فرد،م.رضاپور،ن.فرزانی،ح. 1389،"بررسی نقش مدیریت اقلام تعهدی در نقدشوندگی سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران" مجله پژوهش های حسابداری ،سال دوم، شماره 3، صص 116- 101
28.مشایخی،ب.مهرانی،س.مهرانی،ک.کرمی،غ.1384،"نقش اقلام تعهدی اختیاری در مدیریت سود شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، بررسی حسابداری و حسابرسی،شماره42، صص74-61
29. موسی نژاد ف، 1389، "نقش اقلام تعهدی و جریانات نقدی در تبیین بازده سهام" پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه آزاد اسلامی واحد یزد.
30. مهرانی،س.بهبهانی نیا،پ.1389، "اقلام تعهدی و بازده آتی سهام با تاکید بر مالکیت سهامداران نهادی و اداره شرکت"، تحقیقات حسابداری، شماره2، صص55-38
31.مهرانی،ک.ابراهمیمی،ع.حلاج،م.1389، "بررسی رابطه بین اقلام تعهدی غیر منتظره و محافظه کاری در حسابداری در بورس اوراق بهادار تهران" بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره18، شماره63، صص113-128
32.ناظمی زاده، م. 1392،"معیاری های جایگزین برای اقلام تعهدی"،پایان نامه کارشناسی ارشد،دانشگاه آزاد یزد .
33.هاشمی،ع.بهزادفر،ف.1389، " ارزیابی رابطه محتوای اطلاعاتی اقلام تعهدی و نسبت های مالی منتخب با قیمت سهام"، مجله پژوهش های حسابداری مالی، سال سوم، شماره اول، صص76-55.
منابع انگلیسی:
1.Ascioglu, A., Hegde, P., Krishnan, V. & McDermott, B. (2011). Earnings management and market liquidity. Rev Quant Finan Acc.10. 9.
2. Ashiq Ali et al (2000).”Accruals and future stock returns:Test of naïve investor Hypothesis”.Journal of Accoumting,Auditing&Finance, Vol.15,No
3. Bachtiar, S. (2008). Accrual and Information Asymmetry. Field Research: Accounting. University of Indonesia.
4. . Barth, M., Cram, D., & Nelson, K. (2001). “Accruals and the Prediction of Future Cash Flows”. The Accounting Review, Vol.76, Pp.27–58.
5.Chung H.,, Sheu H., and Wang J., (2009),“Do firms’ earnings management practices affect their equity liquidity?”, Finance ResearchLetters 6, pp.152–158.
6.Comiskey and Charles W. Mulford, (2008), "Negative Goodwill: Issues of Financial Reporting and Analysis Under Current and Proposed Guidelines", Journal of Applied Research in Accounting and Finance (JARAF), Vol. 3, No. 1, p: 33-42.
7. . DeAngelo ,L,1986,"Accounting numbers as market valuation substitutes :A study of management buyouts of public stockholders" , The Accounting Review,No.61
8.Dechow, P., Sloan, R., Sweeney, A., 1995."Detecting earning management", The Accounting Review 70, 193-225.
9. Defond L Mark,Chul W,Park.1997."Smoothing Income in anticipation of future earnings",Jornal of Accounthng and Economics Vol.23.
10.Dimitropoulos, P. and D. Asteriou, (2009), "The Value Relevance of Financial Statements and Their Impact on Stock Prices, Evidence from Greece", Managerial Auditing Journal, Vol. 24, No. 3, pp. 248-265.
11. Fridson, M. and Alvarez, F. (2002). "Financial Statement Analysis – A Practitioner’s Guide. John Wiley and Sons", New York, P: 85-120.
12.Gray, Philip; Ping-sheng koh & Yen H Tang (2009), "Accruals Quality, Information Risk and Cost of Capital: Evidence from Australia", Journal of Business Finance & Accounting Oxford. Vol.36.Iss.P 51.
13. Healy ,P,1985,"The effect of bonus schemes on accounting decisions" journal of Accounting and Economics ,No7 ,p.p,85-107
.
14.Hirshleifer, David.ei Hou & Seiw Hong Teoh,(2009),"accrual, cash flows, and aggregate stock returns"Journal of financial economic,91,pp.389-406.
15. Jones ,J, 1991,"Earning management during import relief investigations journal of Accounting Research" ,No29,1991,p.p,193-228
16.Kohler,E.L,"Why Not Retain Historical cost?"OP.CIT,P,36
17.LaFond, R., Lang, M., Skaife, H., (2007), Earnings Smoothing, Governance and Liquidity: International Evidence, Working paper. Available at http://ssrn.com.
18. Lee,T.A,Appril 1972" the Nat ure and Purpose of Cash Flow Accounting",The Accounying Magazing ,p93
19. M. Kirschenheiter and D.Melumad, (2002) ,"Can 'Big Bath' and Earnings Smoothing Coexist as Equilibrium Financial Reporting Strategies" Journal of Accounting Research, Vol. 4
20. Pae J. Unexpected Accruals and Conditional Accounting Conservatism. Journal of Business Finance & Accounting 2007; 34(5) & (6): 681–704.
21.Gary Miller , S. Joon and Young .Kim ,(2008)," Is Earnings Management Opportunistic or Beneficial? An Agency Theory Perspective " International Review of Financial Analysis, 2008, Vol 17, P:622-634.
22. Qianhua Lei.(2013)." Accrual components and stock trading costs" China Journal of Accounting Research 6(2013). pp.287–300.
23. Gujarati,N.D,(1995), Basic Economics,3rd Edition. New York:McGraw-Hill, pp.638-640.
24. Gupta, M., Mathur, I. & Mishra, S. (2009). Earnings management: consequences for bid-ask spread and market liquidity. Southern Illinois University-Edwardsville Department of Economics & Finance. 50, 101–122.
25.Baltagi , (2005), "Econometric Analysis of Panel Data ,3rd Edition.
26.Richardson, J. (2000). Information asymmetry and earnings management: Some evidence. Review of Quantitative Finance and Accounting.15, 325-347.
27. Schipper, K. and L. Vincent, (2003). "Earnings Quality", AccountingHorizons, 17, P:97-110.
28. Scott A.Richardson, Rjchard G.Sloan December 2002"information in Accruals About Earning Persistence and Future Stock Returns",woring paper,University of Michigan Business School.
29. Sloan ,R.G,1996,"Do stock prices fully reflect information in accruals and cash flow about future earning?",The accounting Review ,No71 ,pp,289-315.
30. Teoh, S., I. Welch, and T. Wong, (1998)." Earnings management and the long run market performance of the initial public offering", Journal of Finance 53, P:1935-1974.
31.Thomas,Arthurl,Accounting Research Study No.3 and No9
32.WaldrontMarilyn A.1988."A comparative analysis of accrual and cash basis accounting In predicting cash flows from operations in the oil and gas hndustry",D.B.A. dhssertation, university of Louisiana tech.